2022: Los no residentes se benefician de los cambios en las plusvalías inmobiliarias
Al vender una casa en Francia, las personas que se han expatriado o que están pensando en establecerse en el extranjero suelen estar exentas del impuesto sobre las plusvalías en 2022.
En 2022, los impuestos de las plusvalías inmobiliarias de los no residentes sigue siendo reducida.
De este modo:
- La venta de la antigua residencia principal en Francia puede estar exenta;
- La venta de una casa en Francia puede estar exenta
Además, se mantiene la sujeción de los no residentes a las cotizaciones sociales, pero la tasa puede reducirse.
La antigua residencia principal en Francia exenta del impuesto sobre las plusvalías
Hasta finales de 2018, una persona que acababa de salir de Francia y que puso a la venta su antigua residencia principal, había un impuesto sobre la plusvalía aplicada al capital. De hecho, la ley no concedía un «plazo razonable» para vender, plazo del que disfrutan todos los residentes franceses que venden sus principales residencias en el extranjero y se trasladan a Francia. Para ellos, este plazo razonable es en la práctica de un año, sujeto a la venta a un precio de mercado, por medios suficientes de promoción y sin que la vivienda sea nunca alquilado o prestado.
En 2022, algunos no residentes se beneficiarán de esta exención fiscal. De hecho, desde el 1 de enero de 2019, una persona, independientemente de su nacionalidad, que vende su antigua residencia principal en Francia está exenta del impuesto sobre la plusvalía:
- Si se van a vivir a un Estado miembro de la Unión Europea o a un Estado que haya celebrado un acuerdo de asistencia con Francia para luchar contra el fraude y la evasión de impuestos;
- y si la venta se produce antes del 31 de diciembre del año siguiente al de su traslado fuera de Francia (por lo tanto, el período puede llegar a dos años).
- Durante este período, la vivienda no debe haber sido alquilada o prestada por ningún motivo
La exención se aplica tanto a la vivienda como a sus dependencias (bodega, garaje, habitaciones adicionales y residencias) cuando su venta se da simultáneamente.
La exención del impuesto sobre la plusvalía se flexibilizó específicamente para los no residentes
Los nacionales no residentes de un Estado de la Unión Europea se benefician de un caso específico de exención. Esto se ha flexibilizado desde el 1 de enero de 2019.
En 2022, un ciudadano europeo (una persona que tiene la nacionalidad de uno de los países de la UE) que sale de Francia hacia cualquier país del mundo se encuentra exento de impuestos sobre la plusvalía realizada si se cumplen las siguientes dos condiciones:
- La persona estaba domiciliada a efectos fiscales en Francia durante al menos dos años en cualquier momento antes de la venta;
- O la venta ocurre:
- ya sea dentro de los diez años siguientes a su partida (en comparación con cinco años hasta finales de 2018) si la persona no tiene libre disposición de la propiedad (está alquilada, por ejemplo);
- o en cualquier momento que tengan libre disposición de la vivienda al menos desde el 1 de enero del año anterior a la venta.
La exención fiscal no es total ya que se limita a la fracción de la plusvalía neta imponible que no supere los 150.000 € (el excedente es imponible en condiciones normales). Sin embargo, se trata de un importe muy elevado de plusvalía, sobre todo porque se calcula tras las deducciones correspondientes al período de tenencia. Hace que la mayoría de las ventas estén exentas de impuestos… y reduce en gran medida los impuestos de los demás.
Plusvalía inmobiliaria: no residentes europeos sujetos a contribuciones reducidas a la seguridad social
Aparte de los dos casos de exención anteriores, la plusvalía inmobiliaria conseguida por un no residente al vender una vivienda en Francia, se grava en las mismas condiciones que un residente francés, es decir, hasta: 19% impuesto sobre ganancias + 17,2% CSG y otras contribuciones sociales (CSG 9,2% + CRDS 0,5% + impuesto de solidaridad 7,5%) = 36,2%.
Los no residentes también soportan, al igual que los residentes, cualquier recargo sobre las plusvalías superiores a 50.000 € y cualquier impuesto sobre la venta de terrenos que se haya convertido en construible.
Sin embargo, el pago de impuestos por las contribuciones a la seguridad social ha estado en el centro de una disputa legal entre Francia y ciertos contribuyentes no residentes, una lucha arbitrada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE). En una sentencia «De Ruyter» de 2015, el TJUE decidió que el hecho de que una persona esté afiliada a un régimen de seguridad social de un Estado de la Unión Europea no permite que Francia lo someta a las contribuciones francesas a la seguridad social.
Después de muchas aventuras… que pueden no haber terminado, la situación en 2022 (a partir del 1 de enero de 2019) es la siguiente:
- Por lo que respecta a las personas, cualquiera que sea su nacionalidad, que estén acogidas a un régimen de seguridad social en el Espacio Económico Europeo o en Suiza, están exentas de la CSG y del CRDS… pero siguen siendo responsables de la tasa de solidaridad del 7,5%, es decir, de un impuesto global sobre la plusvalía inmobiliaria del 26,5%.
A pesar del «Brexit», los residentes británicos se benefician de esta tasa reducida si cumplen las siguientes condiciones:
- Están inscritos en la seguridad social británica;
– Son nacionales o residentes legales de Francia, el Reino Unido u otro Estado miembro de la Unión Europea;
- No están cubiertos por un régimen de seguridad social francés obligatorio.° - Por lo que se refiere a las personas afiliadas a un régimen de seguridad social en un tercer país no europeo, la CSG y otras contribuciones sociales se pagan íntegramente a la tasa del 17,2%, es decir, un impuesto global sobre la plusvalía inmobiliaria del 36,2%.
Un ruso que siempre ha residido en Rusia y que vende su residencia secundaria en Francia en 2022, el impuesto se grava a la tasa general del 36,2% (19 + 17,2).
Por otro lado, si esta misma persona reside en Finlandia, la venta se gravará a la tasa global del 26,5% (19 + 7,5).
Fuentes:
-
- Artículo 244 bis A del Código General de Impuestos;
- Artículo 150 U, II-2° del Código General de Impuestos;
- Artículo 136-7, I ter del Código de la Seguridad Social;
- Artículo 136-7, I ter del Código de la Seguridad Social;
- Artículo 16 de la Ordenanza Nº 96-50, de 24 de enero de 1996, relativa al reembolso de la deuda social;
- Artículo 235 ter del Código General de Impuestos;
- Lista de los 27 miembros de la Unión Europea (UE);
- Lista de los 30 miembros del Espacio Económico Europeo (EEE);
- Exención para la transferencia de una vivienda situada en Francia por no residentes, BOFIP, apartados 220 y siguientes .;
- Información oficial en el sitio web impots.gouv.fr;
- Información en el sitio web sarf.fr;
- Brexit: lista de preguntas/respuestas para individuos en el sitio web impots.gouv.fr.
- Artículo 244 bis A del Código General de Impuestos;
Fuente: °PAP.fr
